De afvalstoffenbelasting buitenland is een belasting voor afvalstoffen die in Nederland vrijkomen en buiten Nederland worden gestort of verbrand. Bedrijven die deze afvalstoffen met een EVOA-kennisgeving hebben overgebracht, moeten zelf aangifte doen bij de Belastingdienst. U dient daarvoor eerst een aanvraag in bij de Inspectie Leefomgeving en Transport (ILT).
Wanneer aanvraag indienen voor de afvalstoffenbelasting buitenland
Heeft u afvalstoffen naar het buitenland getransporteerd en heeft u daarvoor een vergunning (EVOA-kennisgeving)? Dan moet u bij de ILT een aanvraag 'beschikking grondslag' indienen voor de afvalstoffenbelasting buitenland. Houd rekening met het volgende:
- De aanvraag moet voor elke afgegeven EVOA-kennisgeving apart worden ingediend. Ook als het afval volledig is hergebruikt of nuttig is toegepast.
- De belastingwetgeving ziet alle vormen van verbranden als verwijdering. Een R1-handeling wordt dus niet gezien als nuttige toepassing.
- U dient altijd het aanvraagformulier in bij de ILT, ook voor de vrijgestelde afvalstromen en verwerkingen. Dus ook als u verwacht geen belasting te hoeven betalen. In het formulier vult u de afvalstromen en verwerkingen in die op uw aanvraag van toepassing zijn.
De ILT stuurt na uw aanvraag een besluit (‘beschikking AbB’) met daarin de belaste tonnages. Deze beschikking heeft u nodig voor de aangifte bij de Belastingdienst. U betaalt de afvalstoffenbelasting buitenland na het laatste transport.
Wanneer geen aanvraag nodig voor de afvalstoffenbelasting buitenland
Is het afval niet getransporteerd op een afgegeven EVOA kennisgeving, dan hoeft u geen aanvraag in te dienen.
Belaste en vrijgestelde afvalstromen
Belaste afvalstromen
De volgende afvalstromen en verwerkingen zijn belast:
- Afvalstoffen en verbrandingsresiduen die zijn gestort buiten Nederland.
- Gemengde afvalstoffen (huishoudelijke afvalstoffen, gemengde bedrijfsafvalstoffen of gemengd sorteerresidu) die zijn verbrand buiten Nederland.
- Afvalstoffen anders dan gemengde afvalstoffen die zijn verbrand in een installatie waar gemengde afvalstoffen worden verbrand.
Vrijgestelde afvalstromen
De volgende afvalstromen en verwerkingen zijn vrijgesteld, ook als deze volgens de punten hierboven wel belast zouden zijn:
- Biomassa die is verbrand in een installatie waar uitsluitend zuivere biomassa of naar haar aard zuivere biomassa is verbrand. Verbrandingsresidu dat hierbij is ontstaan en is gestort is wel belast.
- Zuiveringsslib uit rioolwaterzuiveringsinstallaties dat is verbrand. Verbrandingsresidu dat hierbij is ontstaan en is gestort, is wel belast. Zuiveringsslib uit afvalwaterzuiveringsinstallaties (industrieel afvalwater) is niet uitgezonderd.
- Asbesthoudende dakbedekkingsproducten.
- Baggerspecie die is verbrand of gestort.
- Afvalstoffen anders dan gemengde afvalstoffen die zijn verbrand in een installatie waar niet of nauwelijks gemengde afvalstoffen worden verbrand. Verbrandingsresidu dat hier is ontstaan en is gestort is wel belast.
- Afvalstoffen die in Nederland worden verbrand of gestort.
- Afvalstoffen die buiten Nederland zijn ontstaan, al eerder op een EVOA-kennisgeving overgebracht zijn naar Nederland en niet zijn vermengd met afvalstoffen die in Nederland zijn ontstaan.
Aanvraag afvalstoffenbelasting indienen bij de ILT
Vraag een schriftelijke verklaring aan bij de ontvanger van de afvalstoffen. Dit doet u nadat de overbrengingsperiode van een vergunning is verstreken en alle afvalstoffen definitief zijn verwerkt. De ontvanger meldt in de verklaring op welke manier de afvalstoffen zijn verwerkt en maakt zo de afvalstromen inzichtelijk.
De verklaring moet de volgende gegevens bevatten:
- Naam en adres van de ontvanger van de afvalstoffen
- Het nummer van de vergunning waarop de verklaring betrekking heeft
- Het overgebrachte gewicht en het aantal transporten
- De verwerkte hoeveelheden per verwerkingswijze
Zijn er meerdere bedrijven betrokken bij het afvaltransport? Dan moet het ontvangende buitenlandse bedrijf deze gegevens per verwerker vermelden.
Het ontvangende bedrijf mag de verklaring zelf opstellen, er is geen model voor. Wel kunt u deze voorbeelden gebruiken:
- Schriftelijke verklaring afvalstoffenbelasting buitenland
- Written declaration Foreign waste disposal tax (Engels)
- Schriftliche Erklärung Auslandsabgabe für Abfälle (Duits)
Bewaar de verklaring
U hoeft de schriftelijke verklaring van de ontvanger niet naar de ILT of de Belastingdienst te sturen. Wel bent u verplicht de verklaring 7 jaar te bewaren. De ILT en de Belastingdienst kunnen deze informatie opvragen om de juistheid van uw opgave te controleren.
Vul het formulier Aanvraag beschikking grondslag afvalstoffenbelasting buitenland in op MijnILT. Op het aanvraagformulier staat hoe u deze verstuurt.
Uitleg nodig bij het invullen? Kijk op invulhulp aanvraag afvalstoffenbelasting buitenland voor aanvullende uitleg en voorbeelden.
U ontvangt binnen 8 weken een beschikking van de ILT. De belaste tonnages vindt u in de beschikking onder ‘Besluit’. In de beschikking staat ook hoe u bezwaar kan indienen bij de ILT als u het niet eens bent met het besluit.
Heeft u een fout gemaakt bij de aanvraag en onjuiste of onvolledige gegevens ingevuld? Dan moet u dit melden bij de ILT. Stuur een e-mail naar afvalstoffenbelastingbuitenland@ilent.nl en vermeld in de e-mail het kennisgevingsnummer. De ILT laat u vervolgens weten hoe u de fout(en) kunt herstellen. Het is niet mogelijk om een formulier aan te passen dat u al heeft ingediend via MijnILT.
Met de beschikking van de ILT kunt u aangifte doen bij de Belastingdienst. Informatie over aangifte doen voor afvalstoffenbelasting kunt u vinden op de website van de Belastingdienst.